Feb 2023
La Ley 38/2022, aprobada el 27 de diciembre, ha introducido un nuevo impuesto temporal sobre personas privadas adineradas. Este impuesto es para el Estado y es complementario al Impuesto sobre el Patrimonio regional. Su objetivo es recaudar impuestos adicionales de personas adineradas para apoyar al país en un período de crisis energética y alta inflación, y armonizar la tributación a nivel nacional dadas las diferencias regionales en el Impuesto sobre el Patrimonio.
Este impuesto se aplica a los contribuyentes cuyo patrimonio neto vale más de 3.000.000 de euros, y se basa en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio con algunas diferencias relevantes. La responsabilidad del Impuesto sobre el Patrimonio es deducible, por lo que solo se paga el exceso.
La fecha de devengo es el 31 de diciembre y la valoración de los activos es la misma que para el Impuesto sobre el Patrimonio (en resumen, los bienes inmuebles se valoran al precio de compra o al valor catastral si es mayor, o al valor de referencia si es mayor para las propiedades adquiridas desde enero de 2022; las cuentas bancarias se gravan sobre el valor más alto entre el saldo al 31 de diciembre o el promedio del último trimestre; las acciones cotizadas se valoran al precio de mercado; las acciones no cotizadas se valoran según el último balance aprobado).
Los residentes fiscales tienen una deducción general de 700.000 euros y una exención adicional de 300.000 euros libres de impuestos sobre el valor de la vivienda permanente, por lo que este impuesto puede aplicarse a partir de 4 millones de euros.
A diferencia del Impuesto sobre el Patrimonio, los no residentes no pueden beneficiarse del umbral general de 700.000 euros.
Las propiedades propiedad de no residentes a través de una estructura corporativa caen en el ámbito de este nuevo impuesto en caso de que representen más del 50% del total de los activos (limitado por la aplicación de tratados fiscales). Este nuevo criterio también es aplicable ahora al Impuesto sobre el Patrimonio.
Este impuesto es temporal, solo para los años fiscales 2022 y 2023, con una cláusula de revisión que permite la extensión al final del período de dos años si es necesario.
Siguiendo la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, la responsabilidad del impuesto solidario también está limitada por el nivel de ingresos, por lo que este impuesto, junto con el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre la Renta, no puede exceder el 60 por ciento de la base imponible del impuesto sobre la renta, y la responsabilidad fiscal puede reducirse en consecuencia a este límite con una reducción máxima del 80 por ciento.
La fecha límite para presentar esta declaración de impuestos o el formulario de impuestos para cumplir con esta nueva obligación aún no ha sido aprobada.
La escala de impuestos es la siguiente:
| Base hasta | Cuota | Base desde | Tipo % |
| 0,00 | 0,00 | 3.000.000,00 | 0,00 |
| 3.000.000,00 | 0,00 | 2.347.998,03 | 1,70 |
| 5.347.998,03 | 39.915,97 | 5.347.998,03 | 2,10 |
| 10.695.996,06 | 152.223,93 | En adelante | 3,50 |